تشتهر الدنمارك بارتفاع ضرائبها، غير أن هذه السمعة تنطبق في الأساس على الموظفين، أما بالنسبة لأصحاب العمل فالصورة مختلفة تماماً. فعلى خلاف معظم الدول، لا تعتمد الدنمارك نظاماً واسعاً للتأمينات الاجتماعية يُلزم أصحاب العمل بتمويل الرعاية الصحية والمعاشات التقاعدية وإعانات البطالة من خلال اقتطاعات كبيرة من كشوف الرواتب، بل تظل التزاماتك بوصفك صاحب عمل محدودة نسبياً ويمكن التنبؤ بها. وإذا كنت بصدد إنشاء كشوف الرواتب في الدنمارك لأول مرة، فإليك ما يقع على عاتقك.
Atp: المساهمة الجوهرية لصاحب العمل
يُعدّ نظام ATP (Arbejdsmarkedets Tillægspension) نظام المعاشات التقاعدية التكميلية القانوني في الدنمارك، وهو المساهمة الرئيسية التي سيتعامل معها صاحب العمل. ويُسهم فيه كلٌّ من صاحب العمل والموظف، على أن يتحمل صاحب العمل ثلثَي إجمالي المبلغ.
كيف تُحتسب مساهمات Atp
تُحتسب مساهمات ATP على أساس عدد ساعات العمل الشهرية لا على أساس الراتب. وفيما يلي معدلات عام 2026:
- 117 ساعة أو أكثر شهرياً (دوام كامل): الإجمالي 297 DKK (صاحب العمل: 198 DKK، الموظف: 99 DKK)
- من 78 إلى 116.99 ساعة شهرياً: الإجمالي 198 DKK (صاحب العمل: 132 DKK، الموظف: 66 DKK)
- من 39 إلى 77.99 ساعة شهرياً: الإجمالي 99 DKK (صاحب العمل: 66 DKK، الموظف: 33 DKK)
- أقل من 39 ساعة شهرياً: لا تُستحق أي مساهمة
يُرفَع تقرير ATP شهرياً، غير أن سداده يجري عادةً بصورة ربع سنوية. ويعني هيكل المعدلات الثابتة سهولة احتساب التكلفة في الموازنة بصرف النظر عن مستوى الراتب.
Fib وسائر الاقتطاعات الأصغر
إلى جانب ATP، ثمة عدة مساهمات أصغر يتحملها صاحب العمل وحده، وتُشكّل مجتمعةً تكلفة سنوية متواضعة لكل موظف:
- FIB (Finansieringsbidrag): 82 DKK لكل ربع سنة عن كل موظف بدوام كامل، وهي مساهمة تمويلية تدعم بعض مزايا سوق العمل
- صندوق إجازات الأمومة والأبوة: نحو 1,350 DKK سنوياً
- AUB (مساهمة برنامج التدريب المهني): نحو 2,791 DKK سنوياً
- AFU (صندوق ضمان العمال الأجانب): نحو 48 DKK سنوياً
جميع هذه التكاليف يتحملها صاحب العمل، ولا يُخصم منها شيء من راتب الموظف.
تأمين إصابات العمل
يتعيّن عليك إبرام وثيقة تأمين خاصة ضد إصابات العمل لكل موظف لديك في الدنمارك. وهذا ليس اقتطاعاً حكومياً، بل وثيقة تأمين إلزامية تشتريها من شركة تأمين خاصة. ويتراوح القسط السنوي من 215 DKK إلى 5,157 DKK لكل موظف، تبعاً لتصنيف المخاطر للوظيفة. وتقع الأعمال المكتبية في الحد الأدنى من هذا النطاق، في حين تُكلّف الوظائف التي تنطوي على عمل بدني أو بيئات خطرة مبالغ أعلى بكثير.
ولا يجوز قانوناً توظيف أي شخص في الدنمارك دون توفير هذه التغطية.
اقتطاع الضريبة: نظام A-tax
بوصفك صاحب عمل في الدنمارك، تقع على عاتقك مسؤولية اقتطاع ضريبة الدخل من رواتب الموظفين شهرياً وتحويلها إلى SKAT، أي الهيئة الضريبية الدنماركية. ويُعرف هذا النظام بـ A-skat (أو A-tax). ولأداء ذلك على الوجه الصحيح، عليك التسجيل لدى SKAT والحصول على البطاقة الضريبية (skattekort) الخاصة بكل موظف، إذ تُبيّن لك بالضبط المبلغ الواجب اقتطاعه.
Am-bidrag
قبل احتساب ضريبة الدخل، يُخصم AM-bidrag (مساهمة سوق العمل) بمعدل ثابت قدره 8% من إجمالي الراتب. ويُقتطع هذا المبلغ أولاً، ثم تُحتسب ضريبة الدخل على المبلغ المتبقي. وعلى الرغم من أن AM-bidrag يتحمله الموظف، فإن صاحب العمل هو المسؤول عن احتسابه وتحويله.
ضريبة الدخل والـ Skattekort
بعد خصم AM-bidrag، تُطبَّق ضريبة الدخل على شرائح متدرجة. ويبلغ المعدل الأساسي (bundskat) 12.01% على الدخل الذي يتجاوز الإعفاء الشخصي البالغ نحو 54,100 DKK. ويُضاف إلى ذلك ضريبة بلدية يبلغ متوسطها 25.07% تقريباً، وإن كان المعدل الفعلي يتوقف على مكان إقامة الموظف. أما أصحاب الدخل المرتفع فيخضعون لشرائح إضافية، ويصل المعدل الهامشي الأقصى للضريبة إلى نحو 55.9% بعد احتساب AM-bidrag.
تُحتسب كل هذه المبالغ تلقائياً استناداً إلى الـ skattekort الخاصة بالموظف. فالبطاقة الضريبية تُحدّد الخصومات الشخصية ورموز المعدلات، وبذلك تنتفي الحاجة إلى احتساب الالتزام الضريبي لكل موظف من الصفر. وكل ما عليك هو اقتطاع المبلغ الصحيح وتحويله شهرياً، فيما تتولى SKAT عملية التسوية.
الأجور والاتفاقيات الجماعية
لا يوجد في الدنمارك حدّ أدنى وطني للأجور بموجب القانون، بل تُحدَّد الحدود الدنيا للأجور من خلال اتفاقيات جماعية (overenskomster) تجري بالتفاوض بين النقابات العمالية ومنظمات أصحاب العمل. وإذا كان موظفوك مشمولين بإحدى هذه الاتفاقيات، فإن الحدود الدنيا الواردة فيها تكون ملزِمة لك قانوناً.
وبالنسبة للوظائف المشمولة بالاتفاقيات الجماعية، يتراوح الحد الأدنى للأجر في الساعة عادةً بين 110 و130 DKK. وليست جميع الوظائف مشمولة، إلا أن شريحة كبيرة من القوى العاملة الدنماركية تخضع لهذه الاتفاقيات، ومن ثَمّ يتعيّن عليك التحقق من مدى انطباق أي اتفاقية على القطاع الذي تُجري التوظيف فيه.
ويبلغ أسبوع العمل المعتاد في الدنمارك 37 ساعة. وتُصرف الرواتب شهرياً، إذ تُدفع عادةً في آخر يوم عمل من الشهر.
وعند جمع هذه العناصر معاً، تتراوح التكاليف الإضافية التي يتحملها صاحب العمل في الدنمارك بين 10% و12% تقريباً من إجمالي الراتب. ويُعدّ هذا عبئاً منخفضاً بالمعايير الدولية، غير أن الامتثال يستلزم ضبط التفاصيل بدقة فيما يخص ATP والتأمين واقتطاع الضريبة وأي اتفاقية جماعية سارية.
التوظيف في الدنمارك عبر صاحب العمل المسجَّل
إذا كنت شركة أجنبية تسعى إلى التوظيف في الدنمارك دون أن يكون لديك كيان محلي، فستحتاج إلى وسيلة لتوظيف الأفراد بصورة ممتثلة دون تأسيس شركة تابعة دنماركية. وهنا يأتي دور صاحب العمل المسجَّل (EOR).
يتحوّل EOR إلى صاحب العمل القانوني لموظفيك في الدنمارك، إذ يتولى عنك إدارة كشوف الرواتب ومساهمات ATP واقتطاع الضرائب وتأمين إصابات العمل وسائر التزامات أصحاب العمل. وتحتفظ أنت بالإدارة الكاملة لأعمال الموظف اليومية، فيما يضطلع EOR بطبقة الامتثال.
إن استيعاب ماهية صاحب العمل المسجَّل (EOR) وكيفية عمل هذا النموذج سيُعينك على تقييم مدى ملاءمته لخططك في التوظيف بالدنمارك.
وعند المفاضلة بين مقدمي الخدمة، يجدر بك الاطلاع على المشهد العام لـخدمات EOR للتعرّف على الميزات وهياكل التسعير التي ينبغي البحث عنها.
احجز عرضاً تجريبياً لتطّلع على الطريقة التي تتولى بها RemotePass إدارة كشوف الرواتب والامتثال في الدنمارك من الألف إلى الياء.
الأسئلة الشائعة
ما أبرز الالتزامات الضريبية لأصحاب العمل في الدنمارك؟
تتمثل أبرز الالتزامات في مساهمات معاشات ATP (يتحمل صاحب العمل ثلثيها والموظف الثلث المتبقي)، ومساهمة FIB وبعض الاقتطاعات السنوية الأصغر، وتأمين إصابات العمل الإلزامي، إضافة إلى الاقتطاع الشهري لـ A-tax وتحويله إلى SKAT. ولا يوجد نظام تأمينات اجتماعية واسع، ولذلك تتراوح إجمالي التكاليف الإضافية على صاحب العمل عادةً بين 10% و12% من إجمالي الراتب.
كيف يعمل نظام Atp بالنسبة لموظفي الدوام الجزئي؟
تُحتسب مساهمات ATP استناداً إلى عدد ساعات العمل الشهرية لا إلى الراتب. فالموظفون الذين يعملون من 39 إلى 77.99 ساعة شهرياً يقعون في الشريحة الأدنى من المساهمة، ومن يعملون من 78 إلى 116.99 ساعة شهرياً يندرجون في الشريحة الوسطى، أما من يعملون 117 ساعة أو أكثر شهرياً فيُعامَلون معاملة موظفي الدوام الكامل. ولا تُستحق أي مساهمات عن الموظفين الذين يعملون أقل من 39 ساعة شهرياً.
هل يلزمني إبرام تأمين لموظفيّ في الدنمارك؟
نعم. تأمين إصابات العمل إلزامي لجميع الموظفين في الدنمارك. وهو وثيقة تأمين خاصة وليس اقتطاعاً حكومياً، وتتراوح تكلفته السنوية لكل موظف بين 215 DKK و5,157 DKK تبعاً لطبيعة العمل. ولا يجوز قانوناً توظيف أي شخص في الدنمارك دون توفير هذه التغطية.
هل يمكن لشركة أجنبية التوظيف في الدنمارك دون كيان محلي؟
نعم، عبر صاحب العمل المسجَّل. فالـ EOR كيان محلي يتولى توظيف موظفيك في الدنمارك نيابةً عنك، ويضطلع بجميع التزامات الامتثال الخاصة بصاحب العمل، فيما تحتفظ أنت بالسيطرة على العمل اليومي. وهو السبيل الأكثر شيوعاً أمام الشركات الأجنبية التي تختبر السوق الدنماركية أو توظّف عدداً محدوداً من الموظفين قبل الإقدام على تأسيس شركة تابعة بالكامل.
