رسّخت ليتوانيا مكانتها وجهةً مرموقة للمهنيين المستقلين أصحاب المهارات، ولا سيّما في قطاعات التكنولوجيا والتمويل وخدمات الأعمال. وإن كنت تمثّل شركة أجنبية تتعاقد مع متعاقدين مستقلين ليتوانيين، فستجد إطاراً قانونياً واضح المعالم وقابلاً للتطبيق، غير أنّ عام 2026 جاء بتغييرات ضريبية جوهرية تطال آلية هيكلة دخل المتعاقد المستقل وفرض الضرائب عليه. ومن المهم أيضاً أن تكوّن صورة واضحة عن كيفية تقييم السلطات الليتوانية لمخاطر التصنيف الخاطئ، إذ إنّ تبعات الوقوع في هذا الخطأ جسيمة وذات أثر رجعي.
كيف يعمل التعاقد مع المتعاقدين المستقلين في ليتوانيا
تتبنّى ليتوانيا هيكلاً قانونياً واضحاً لتنظيم العمل المهني المستقل. فالمتعاقدون المستقلون لا يكتفون بإصدار الفواتير بصفتهم الشخصية، بل يُتوقَّع منهم تسجيل كيان رسمي قبل مباشرة العمل، وأكثر الصيغ شيوعاً في هذا الصدد هي شهادة النشاط الفردي.
التسجيل لدى الـ Vmi
يسجّل المتعاقدون المستقلون في ليتوانيا نشاطهم لدى الـ VMI (هيئة التفتيش الضريبي الحكومية، Valstybinė mokesčių inspekcija) عبر بوّابة Mano VMI الإلكترونية. ويجب أن يتمّ هذا التسجيل قبل الشروع في أي نشاط، ومن ثَمّ لا ينبغي لك تلقّي أوّل فاتورة قبل أن يؤكّد لك المتعاقد إتمام تسجيله. وهي عملية ميسّرة من جانب المتعاقد، إلّا أنّ التأكّد منها مبكراً يجنّبك أي ثغرات امتثالية منذ انطلاق التعاقد.
من يستخدم هذا الهيكل
تُعدّ شهادة النشاط الفردي الصيغة المعتمدة للعاملين لحسابهم الخاص والمستشارين والمتعاقدين المستقلين في معظم القطاعات. وهي ترتيب راسخ ومألوف في ليتوانيا يمنح المتعاقد قاعدة تجارية مشروعة لإصدار الفواتير مباشرةً للعملاء.
شهادة النشاط الفردي
تمثّل صيغة «Individuali veikla pagal pažymą»، أو شهادة النشاط الفردي، الهيكل الرئيسي للتعاقد المستقل في ليتوانيا. وهي توازي تسجيل التاجر الفرد المعمول به في أسواق أخرى، وتمنح المتعاقدين الصفة القانونية اللازمة لتقديم خدماتهم تجارياً.
وبموجب هذا الهيكل، يعمل المتعاقد بوصفه نشاطاً تجارياً مستقلاً؛ فهو يُصدر الفواتير عن الخدمات التي يقدّمها، ويتولّى التزاماته الضريبية بنفسه، ويتحمّل مسؤولية اشتراكاته الاجتماعية. ومن جانبك، فأنت تتعاقد مع كيان تجاري مسجَّل لا مع فرد، وهذا التمييز جوهري في كيفية تقييم العلاقة وفق القانون الليتواني.
ومن المزايا العملية للمتعاقدين في إطار هذا الهيكل خيار خصم النفقات؛ إذ يحقّ للمتعاقد خصم 30% من دخله بوصفها نفقات دون الحاجة إلى تقديم مستندات، أو خصم نفقاته الفعلية الموثَّقة بدلاً من ذلك. كما يدخل حيّز التنفيذ اعتباراً من 1 يناير 2026 إجراء جديد يُجيز الخصم الفوري الكامل لتكلفة اقتناء الأصول الثابتة المؤهَّلة، بما فيها أجهزة الحاسوب والآلات والمركبات، في السنة التي توضع فيها قيد الاستخدام.
التعديلات الضريبية لعام 2026 المتعلقة بالمتعاقدين
تُعدّ الإصلاحات الضريبية الليتوانية لعام 2026 أبرز تحوّل يطرأ على المشهد الضريبي للمتعاقدين منذ سنوات. وهي تطال آلية فرض الضريبة على الدخل وكيفية تفاعل مصادر الدخل المختلفة فيما بينها.
الشرائح التصاعدية لضريبة الدخل الشخصي
باتت ضريبة الدخل الشخصي (PIT) تُفرض بشكل تصاعدي على دخل النشاط الفردي. وفيما يلي شرائح عام 2026:
- 20% على الدخل السنوي حتى نحو 82,962 يورو
- 25% على الدخل الواقع بين 82,963 و138,270 يورو
- 32% على الدخل الذي يتجاوز 138,270 يورو
ويحلّ هذا النظام محلّ نهج كان أكثر تسطيحاً في فرض الضريبة على النشاط الفردي. وسيشهد المتعاقدون الذين يتجاوز دخلهم العتبة الأولى ارتفاعاً في المعدّل الحدّي للضريبة على ذلك الجزء من دخلهم.
إصلاح تجميع الدخل
اعتباراً من عام 2026، يُجمَع دخل النشاط الفردي مع سائر أنواع دخل المتعاقد ويُفرَض عليه مجتمعاً وفق النظام التصاعدي. ويعني ذلك أنّ المتعاقد الذي يتقاضى أيضاً دخلاً من العمل الوظيفي أو دخلاً إيجارياً أو غير ذلك من المداخيل الخاضعة للضريبة، سيُضاف دخل نشاطه الفردي فوق تلك المبالغ عند تحديد الشريحة المنطبقة. ومن الجدير أن تأخذ هذا الأمر بعين الاعتبار عند التفاوض على الأتعاب مع المتعاقدين، إذ قد يكون موقفهم الضريبي الفعلي على الدخل الذي تدفعه لهم أعلى ممّا توحي به الشريحة الظاهرية البالغة 20%.
خيار رخصة الأعمال الصغيرة
يحقّ للمتعاقدين الذين لا يتجاوز دخلهم 50,000 يورو اختيار رخصة الأعمال الصغيرة بدلاً من النظام القياسي للنشاط الفردي. وبموجب هذا الخيار، يخضع الدخل حتى 20,000 يورو لمعدّل ثابت قدره 5% من ضريبة الدخل الشخصي، في حين يخضع الدخل الواقع بين 20,000 و42,500 يورو لمعدّل يتزايد تدريجياً. وهو ترتيب أيسر للمتعاقدين الأقل حجماً، وقد يكون ذا أهمية حين تتعاقد مع شخص يخدم عدّة عملاء ويحافظ على إبقاء فواتيره معك دون تلك العتبات.
الاشتراكات الاجتماعية
يسدّد المتعاقدون المسجَّلون ضمن النشاط الفردي اشتراكات Sodra (التأمين الاجتماعي) واشتراكات PSD (التأمين الصحي) محسوبةً على أساس 90% من دخلهم الخاضع للضريبة. وتقع مسؤولية احتسابها وسدادها على عاتق المتعاقد لا على عاتقك. غير أنّ إلمامك بهذا الجانب يساعدك على استيعاب توقّعات المتعاقد بشأن أتعابه، نظراً إلى أنّه يتحمّل كلفة أعلى بكثير مقارنةً بالموظّف عند مقارنة صافي الدخل.
مخاطر التصنيف الخاطئ: اختبار التبعية
يعتمد قانون العمل الليتواني على اختبار التبعية لتحديد ما إذا كانت علاقة العمل مستقلة فعلاً أم أنّها في حقيقتها علاقة توظيف. والاختبار واضح من حيث المبدأ: إن كنت تتحكّم في كيفية أداء العمل وزمانه ومكانه، فإنّ العلاقة تبدو علاقة توظيف بصرف النظر عمّا يرد في العقد.
ويُطبَّق قانون العمل الليتواني هذا المعيار، وهو الأساس الذي يقوم عليه أي تحقيق في التصنيف الخاطئ. وقد تصمد علاقة التعاقد المستقل أمام التدقيق إذا كان المتعاقد يعمل باستقلالية حقيقية، أمّا المشكلات فتنشأ حين لا يتطابق الواقع اليومي للتعاقد مع الإطار التجاري المرسوم في العقد.
أبرز المعايير التي تقيّمها السلطات
حين تراجع الـ VMI أو غيرها من السلطات تعاقداً مع مستقل، فإنّها تنظر في جوهر العلاقة لا في شكلها. وثمّة معايير بعينها ترفع مستوى مخاطر إعادة التصنيف، منها:
- الاقتصار على عميل واحد. فالمتعاقد الذي ليس له عملاء آخرون ويعتمد كلياً على نشاطك التجاري يبدأ في الظهور بمظهر الموظّف من زاوية تنظيمية.
- ساعات عمل محدّدة. فإلزام المتعاقد بالعمل في ساعات بعينها أو بالتواجد خلال نوافذ زمنية محدّدة يعكس مستوى من التحكّم لا يتّسق مع الاستقلالية الفعلية.
- استخدام معدّات صاحب العمل. فاستخدام المتعاقد لأجهزة أو برمجيات أو مقارّ توفّرها أنت بدلاً من أدواته الخاصة، يميل بالعلاقة نحو التوظيف.
- الاندماج في عمليات الشركة. فالمتعاقد الذي يندرج ضمن هيكل فريقك، ويحضر الاجتماعات الداخلية بوصفه عضواً في الفريق، أو يرفع تقاريره إلى مدير مباشر تماماً كما يفعل الموظّف، يقدّم صورة شديدة الخطورة.
- غياب الحضور التجاري المستقل. فالمتعاقد الذي ليس له عملاء آخرون، ولا حضور إلكتروني أو سوقي مستقل، ولا سجلّ نشاط تجاري سابق خارج تعاقده معك، سيجد صعوبة في إثبات استقلاليته الحقيقية.
ولا يُعدّ أي معيار منفرداً حاسماً بحدّ ذاته، غير أنّه كلّما اجتمع المزيد من هذه المعايير، ازداد حجم تعرّضك للمخاطر.
تبعات إعادة التصنيف
إن خلصت السلطات الليتوانية إلى أنّ علاقة التعاقد المستقل كان ينبغي معاملتها بوصفها علاقة توظيف، فإنّ التبعات تسري بأثر رجعي إلى تاريخ بداية التعاقد. ويعني ذلك:
- سداد اشتراكات Sodra المتأخّرة عن كامل مدّة العلاقة
- سداد ضريبة الدخل الشخصي المتأخّرة على الدخل المُعاد تصنيفه
- غرامات وفوائد على المبالغ المستحقّة
- تطبيق كامل الاستحقاقات المقرّرة بموجب قانون العمل بأثر رجعي، بما يشمل الإجازات المدفوعة وفترات الإشعار وسائر أوجه الحماية القانونية
وما يجعل هذا الأمر مكلفاً فعلاً هو نطاقه الرجعي. فالتعاقد الذي امتدّ سنتين أو ثلاثاً لا يُحدث مشكلة آنية فحسب، بل ينشئ التزاماً متراكماً يشمل المدّة بأكملها.
بدائل أكثر أماناً: Cor وEOR
إن كانت مخاطر التصنيف الخاطئ تشكّل مصدر قلق لك، أو إن كان التعاقد الذي تعتزم إبرامه أقرب إلى التوظيف منه إلى التعاقد المستقل، فثمّة حلول أنظف متاحة.
المتعاقد المسجَّل (CoR) هو كيان طرف ثالث يتعاقد رسمياً مع المتعاقد المستقل نيابةً عنك. ويتولّى الـ CoR إعداد العقد المحلي وإدارة الفوترة ومتابعة الامتثال وإدارة التعرّض التنظيمي المستمر. أمّا أنت فتحدّد الشروط التجارية ونطاق العمل، فيما يتكفّل الـ CoR بإدارة الهيكل المحلي. ويُسهم ذلك إسهاماً ملموساً في تقليص تعرّضك المباشر لمخاطر التصنيف الخاطئ في ليتوانيا، ويعفيك من العبء الإداري الناتج عن إدارة امتثال المتعاقدين عبر الحدود بنفسك.
ويختلف المتعاقد المسجَّل عن صاحب العمل المسجَّل (EOR) الذي يوظّف الأفراد مباشرةً نيابةً عنك. فإن كان الشخص سيعمل لديك بصورة تشبه التوظيف وتؤدّي وظيفته، فإنّ الـ EOR هو النموذج المناسب. إذ يتولّى الـ EOR توظيف الشخص بصفته موظّفاً محلياً، ويتكفّل بكامل التزامات الرواتب والضرائب والامتثال في ليتوانيا، ويُسقط مخاطر التصنيف الخاطئ كلياً. وإن كنت بصدد تقييم خياراتك، فإنّ المقارنة بين خدمات الـ EOR ونموذج الـ CoR ستساعدك على تحديد المقاربة الأنسب لكل دور تسعى إلى شغله.
وضع الأمور على المسار الصحيح منذ البداية
يتميّز الإطار الليتواني للتعاقد مع المستقلين بوضوحه، كما تمثّل شهادة النشاط الفردي هيكلاً ناجعاً ومستقرّاً. ولا تجعل التعديلات الضريبية لعام 2026 التعاقد مع المستقلين أقلّ جدوى، إلّا أنّها تضيف قدراً من التعقيد إلى محادثات التخطيط الضريبي، وترفع كلفة التصنيف الخاطئ عمّا كانت عليه. ويبقى تخصيص الوقت اللازم لتقييم كل تعاقد في ضوء اختبار التبعية قبل بدء العمل أيسر سبيل لتجنّب المشكلات في وقت لاحق.
وإن أردت التعاقد مع مستقلين ليتوانيين بصورة ممتثلة دون أن تتولّى بنفسك إدارة التعقيدات المحلية، ففي وسع RemotePass تقديم العون. احجز عرضاً توضيحياً عبر الرابط https://www.remotepass.com/request-demo لتطّلع على كيفية إدارة المنصّة للتعاقد مع المستقلين والموظّفين في ليتوانيا وسائر الأسواق.
