تُعدّ نيجيريا واحدة من أكبر أسواق المواهب في أفريقيا، وتتجه الشركات الأجنبية بصورة متزايدة إلى التوظيف فيها للاستفادة من كفاءات متخصصة في قطاعات التكنولوجيا والتمويل والخدمات المهنية. غير أنّ تشغيل الرواتب في نيجيريا بما يتوافق مع الأنظمة يستلزم التعامل مع منظومة متعددة الطبقات من الاشتراكات، وهيكل ضريبة دخل جرى إصلاحه حديثاً، ومتطلبات سداد على مستوى الولايات. يتناول هذا الدليل كل ما يحتاج صاحب العمل الأجنبي إلى معرفته.
أساسيات الرواتب في نيجيريا
تُصرف الرواتب في نيجيريا بالنايرا النيجيرية (NGN)، وتُدفع شهرياً. ويُعدّ آخر يوم عمل في الشهر هو الموعد المعتاد للصرف، فيما يمتد أسبوع العمل الاعتيادي من الإثنين إلى الجمعة بواقع 40 ساعة.
تُمثّل دائرة الإيرادات الداخلية الفيدرالية (FIRS) السلطة الضريبية المركزية في نيجيريا، غير أنّ ضريبة الدخل وفق نظام الخصم من المنبع (PAYE) تُسدَّد على مستوى الولاية لدى دائرة الإيرادات الداخلية للولاية (SIRS) في الولاية التي يعمل فيها الموظف. ويتعيّن على أصحاب العمل الأجانب مراعاة هذا التمييز في وقت مبكر، نظراً لاختلاف الإجراءات الإدارية من ولاية إلى أخرى.
تبلغ ضريبة القيمة المضافة في نيجيريا 7.5%، وإن كانت في الغالب أكثر صلة بشراء الخدمات منها بالرواتب ذاتها.
الحد الأدنى للأجور
يبلغ الحد الأدنى الفيدرالي للأجور في نيجيريا 70,000 NGN شهرياً، وقد جرى تثبيته في يوليو 2024. ويمثّل هذا المبلغ حداً فيدرالياً أدنى، فيما تعتمد بعض الولايات معدلات أعلى منه. ويخضع هذا الحد للمراجعة الفعلية في عام 2026، إلا أنّ مبلغ 70,000 NGN يظلّ الرقم المعتمد حالياً.
ويُعفى الموظفون الذين تتساوى أجورهم مع الحد الأدنى للأجور أو تقلّ عنه إعفاءً كاملاً من ضريبة الدخل وفق نظام PAYE.
عقود العمل
يجب أن يحصل كل موظف في نيجيريا على عقد مكتوب يتضمّن: الاسم الكامل ورقم الهوية، والمسمّى الوظيفي، وتاريخ المباشرة، ومدة العقد، وساعات العمل، وشروط فترة الاختبار والإشعار، وأحكام إنهاء الخدمة، وكافة تفاصيل الأجر. وتتجدّد العقود محددة المدة تلقائياً ما لم يُنهَ العقد صراحةً قبل انقضاء مدته. وتشيع في الممارسة العملية فترات اختبار تصل إلى ستة أشهر.
اشتراكات صاحب العمل في الرواتب
تنطوي منظومة الرواتب في نيجيريا على عدة اشتراكات إلزامية على عاتق صاحب العمل تُضاف إلى الراتب الإجمالي. ويُلخّص الجدول التالي الالتزامات المترتبة على صاحب العمل.
| الاشتراك | النسبة | الوعاء |
|---|---|---|
| التقاعد (RSA) | 10% | المكافآت الشهرية |
| NHIA (التأمين الصحي) | 10% | الراتب الأساسي |
| NHF (الصندوق الوطني للإسكان) | 2.5% | الراتب الأساسي |
| ITF (صندوق التدريب الصناعي) | 1% | إجمالي الرواتب السنوي |
التقاعد (نظام التقاعد التشاركي)
يُعدّ نظام التقاعد التشاركي إلزامياً لأصحاب العمل الذين يستخدمون 15 موظفاً فأكثر. ويسهم صاحب العمل بنسبة 10% من المكافآت الشهرية لكل موظف، فيما يسهم الموظف بنسبة 8%. وتُحوَّل هذه الاشتراكات مجتمعةً إلى حساب التوفير التقاعدي (RSA) الخاص بالموظف لدى إحدى جهات إدارة صناديق التقاعد المرخّصة (PFA).
ويتحمّل صاحب العمل مسؤولية تسجيل الموظفين لدى إحدى جهات إدارة صناديق التقاعد قبل بدء صرف الرواتب.
Nhia (الهيئة الوطنية للتأمين الصحي)
أرسى قانون NHIA لعام 2022 إلزامية اشتراكات التأمين الصحي على أصحاب العمل في القطاع الخاص. ويسهم صاحب العمل بنسبة 10% من الراتب الأساسي لكل موظف، فيما يسهم الموظف بنسبة 5%. وتُقدَّم المنافع من خلال منظمات الرعاية الصحية المرخّصة (HMOs)، ويتعيّن على صاحب العمل تسجيل موظفيه لدى إحدى المنظمات المعتمدة.
Nhf (الصندوق الوطني للإسكان)
يُعدّ الاشتراك في الصندوق الوطني للإسكان قاصراً على الموظف بنسبة 2.5% من الراتب الأساسي، ويُحوَّل إلى بنك الرهن العقاري الفيدرالي في نيجيريا. ولا يلتزم صاحب العمل بأي اشتراك في هذا الصندوق، إلا أنّه يتحمّل مسؤولية اقتطاع المبلغ من راتب الموظف وتحويله نيابةً عنه.
Itf (صندوق التدريب الصناعي)
تبلغ نسبة رسم ITF 1% من إجمالي الرواتب السنوي، ويُطبَّق على أصحاب العمل الذين يستخدمون 25 موظفاً فأكثر أو يتجاوز حجم أعمالهم السنوي 50 مليون NGN. ويُموَّل من خلاله التدريب المهني والتقني على المستوى الوطني.
اقتطاعات الموظف
يلتزم صاحب العمل باقتطاع البنود التالية من أجر الموظف وتحويلها إلى الجهات المختصة.
| الاقتطاع | النسبة | الوعاء |
|---|---|---|
| التقاعد (RSA) | 8% | المكافآت الشهرية |
| NHIA | 5% | الراتب الأساسي |
| NHF | 2.5% | الراتب الأساسي |
| ضريبة الدخل PAYE | تصاعدية | بعد الاقتطاعات السابقة للضريبة |
ضريبة الدخل وفق نظام Paye
شهد إطار ضريبة الدخل في نيجيريا تحديثاً جوهرياً بموجب قانون الضريبة النيجيري لعام 2025، الساري اعتباراً من 1 يناير 2026. وتُطبَّق الشرائح الجديدة على الدخل الخاضع للضريبة سنوياً بعد الاقتطاعات السابقة للضريبة المعتمدة.
الاقتطاعات السابقة للضريبة
قبل احتساب ضريبة PAYE، تُطبَّق الاقتطاعات التالية على الدخل الإجمالي:
- اشتراك التقاعد: 8% من المكافآت الشهرية
- اشتراك NHF: 2.5% من الراتب الأساسي
- اشتراك NHIA: 5% من الراتب الأساسي
- إعفاء الإيجار: 20% من الدخل الإجمالي بحدّ أقصى 500,000 NGN سنوياً
الشرائح الضريبية (السارية اعتباراً من 1 يناير 2026)
| الدخل السنوي الخاضع للضريبة (NGN) | النسبة |
|---|---|
| أول 800,000 | 0% |
| الـ 2,200,000 التالية | 15% |
| الـ 9,000,000 التالية | 18% |
| الـ 13,000,000 التالية | 21% |
| الـ 25,000,000 التالية | 23% |
| ما يزيد على 50,000,000 | 25% |
يُعفى الموظفون الذين يبلغ دخلهم الشهري الإجمالي 70,000 NGN أو يقلّ عنه إعفاءً كاملاً من ضريبة PAYE. وتسري قاعدة الحد الأدنى للضريبة: إذا انخفضت قيمة ضريبة PAYE المحتسبة عن 1% من الدخل الإجمالي، يدفع الموظف 1% من الدخل الإجمالي بدلاً عنها. وتُسدَّد ضريبة PAYE شهرياً إلى دائرة الإيرادات الداخلية للولاية التي يتمركز فيها الموظف.
المكافآت القانونية وراتب الشهر الثالث عشر
لا يوجد في نيجيريا أي إلزام قانوني بصرف راتب شهر ثالث عشر أو أي مكافأة سنوية إجبارية. وتظلّ ترتيبات المكافآت مسألة تعاقدية، وينبغي توثيقها بوضوح في عقد العمل.
الإجازة السنوية
العاملون المشمولون بقانون العمل
يستحقّ الموظفون المصنّفون «عمّالاً» بمفهوم قانون العمل حداً أدنى قدره ستة أيام عمل مدفوعة الأجر إجازةً سنويةً عن كل 12 شهراً من الخدمة المتصلة. ويُتفَق على توقيت الإجازة بين صاحب العمل والموظف وفقاً لمقتضيات سير العمل.
الكوادر المهنية والإدارية
لا يشمل الحد الأدنى القانوني الموظفين الواقعين خارج تعريف «العامل» في قانون العمل، وتندرج في هذه الفئة عادةً الكوادر المهنية والفنية والإدارية. وتشيع في الممارسة العملية لهذه الفئة منح عشرين يوماً من الإجازة السنوية مدفوعة الأجر، تُحدَّد عادةً في عقد العمل.
العطلات الرسمية
تعتمد نيجيريا 11 عطلة رسمية إلزامية في السنة، ترتبط ثلاث منها بالتقويم الميلادي، وتتبع اثنتان التقويم الشمسي بتواريخ متغيرة (الجمعة العظيمة وإثنين الفصح)، فيما تتبع ثلاث عطلات التقويم الهجري القمري.
| التاريخ | العطلة |
|---|---|
| 1 يناير | رأس السنة الميلادية |
| تاريخ متغيّر | الجمعة العظيمة |
| تاريخ متغيّر | إثنين الفصح |
| 1 مايو | عيد العمال |
| 12 يونيو | يوم الديمقراطية |
| 1 أكتوبر | عيد الاستقلال |
| 25 ديسمبر | عيد الميلاد المجيد |
| 26 ديسمبر | يوم الصناديق |
| تاريخ متغيّر (قمري) | عيد الفطر |
| تاريخ متغيّر (قمري) | عيد الأضحى |
| تاريخ متغيّر (قمري) | المولد النبوي الشريف |
يتغيّر موعد الجمعة العظيمة وإثنين الفصح كل عام تبعاً للتقويم الكنسي. كما تتغيّر مواعيد العطلات الإسلامية الثلاث سنوياً وفقاً للتقويم القمري، وتُؤكَّد التواريخ الدقيقة عادةً قبيل حلول كل عطلة.
كيف تدير الشركات الأجنبية الرواتب في نيجيريا
لا تستطيع الشركات الأجنبية التي لا تملك كياناً مسجّلاً في نيجيريا تشغيل الرواتب بصورة مباشرة، إذ تحتاج إلى هيكل قانوني محلي يتيح لها توظيف العاملين واقتطاع الضرائب وتحويل الاشتراكات. ويتمثّل النهج المعتاد في الاستعانة بـصاحب عمل مسجّل (EOR)، يتولّى توظيف العاملين نيابةً عن الشركة الأجنبية ويُعنى بكامل متطلبات الامتثال في الرواتب داخل البلاد.
ويتحمّل صاحب العمل المسجّل مسؤوليات صاحب العمل كاملةً، بما يشمل التسجيل لدى جهات إدارة صناديق التقاعد، وسداد ضريبة PAYE إلى السلطة المختصة في الولاية، والتسجيل في NHIA، واقتطاع اشتراكات NHF، وسداد اشتراكات ITF حيثما انطبق ذلك. ويُغني هذا النهج عن تأسيس كيان نيجيري قبل الشروع في التوظيف.
وتدعم نيجيريا توظيف الكوادر الأجنبية عبر نموذج صاحب العمل المسجّل. ويتعيّن على أصحاب العمل إخطار دائرة الهجرة النيجيرية (NIS) بأي تغييرات تطرأ على وضع الموظف الأجنبي، ويمكن لصاحب العمل المسجّل أن يساعد في تنسيق هذه الإخطارات ضمن مراحل عملية التهيئة.
أمّا الشركات التي تتعامل مع المستقلين النيجيريين بدلاً من توظيفهم، فيمكنها اعتماد ترتيبات المتعاقدين المستقلين، مع الحرص على أن تعكس علاقة العمل فعلياً بنية متعاقد مستقل تجنّباً لمخاطر التصنيف الخاطئ.
ملخّص التزامات صاحب العمل في لمحة سريعة
| الالتزام | النسبة / المتطلب |
|---|---|
| التقاعد (صاحب العمل) | 10% من المكافآت الشهرية |
| التقاعد (اقتطاع من الموظف) | 8% من المكافآت الشهرية |
| NHIA (صاحب العمل) | 10% من الراتب الأساسي |
| NHIA (اقتطاع من الموظف) | 5% من الراتب الأساسي |
| NHF (اقتطاع من الموظف) | 2.5% من الراتب الأساسي |
| ITF | 1% من إجمالي الرواتب السنوي (25 موظفاً فأكثر) |
| PAYE | تصاعدية؛ تُسدَّد إلى SIRS في الولاية |
| الحد الأدنى للأجور | 70,000 NGN/شهرياً |
| الإجازة السنوية (العمّال) | 6 أيام عمل مدفوعة الأجر |
| العطلات الرسمية | 11 عطلة في السنة |
تُبسّط RemotePass تشغيل الرواتب في نيجيريا للفرق العالمية، إذ تتولّى التسجيل في صناديق التقاعد، وسداد ضريبة PAYE، واشتراكات NHIA، واقتطاعات NHF من خلال منصة واحدة. احجز عرضاً توضيحياً عبر https://remotepass.com/demo للاطلاع على آلية العمل.
