يستلزم التوظيف في نيجيريا التعامل مع منظومة ضريبية وامتثالية متعددة الطبقات تمتد بين السلطات الاتحادية وسلطات الولايات. فأصحاب العمل مسؤولون عن اقتطاع ضريبة الدخل وتوريدها، وتسجيل الموظفين في أنظمة المعاشات والتأمين الصحي، إلى جانب الوفاء بعدة التزامات أخرى تتعلق بالمساهمات القانونية. ويغطي هذا الدليل كل التزام ضريبي ستواجهه بوصفك صاحب عمل عند بناء فريقك في نيجيريا.
نظرة عامة على النظام الضريبي في نيجيريا
تتوزع الإدارة الضريبية في نيجيريا بين المستويين الاتحادي والولائي. فهيئة الإيرادات الداخلية الاتحادية (FIRS) تشرف على ضريبة دخل الشركات وضريبة القيمة المضافة والرسوم الاتحادية ذات الصلة، في حين تتولى هيئات الإيرادات الداخلية في الولايات إدارة ضريبة الدخل المعروفة بنظام الدفع عند الكسب (PAYE)، وهي ضريبة يحصّلها أصحاب العمل من الموظفين ويوردونها شهريًا إلى سلطة الولاية المختصة.
وقد أحدث قانون الضرائب النيجيري لعام 2025، الذي دخل حيز التنفيذ في 1 يناير 2026، تغييرات جوهرية في إطار ضريبة الدخل الشخصي، شملت رفع الحد المعفى من الضريبة وإلغاء بدل الإعفاء الموحد القديم. ويتعين على أصحاب العمل تطبيق هذه القواعد المحدّثة على جميع عمليات الرواتب التي تُعالَج اعتبارًا من ذلك التاريخ.
نظام الدفع عند الكسب: التزامات الاقتطاع الواقعة على صاحب العمل
يُعدّ نظام PAYE الآلية التي يقتطع من خلالها صاحب العمل ضريبة الدخل الشخصي من رواتب الموظفين ويوردها إلى هيئة الإيرادات الداخلية في الولاية التي يعمل فيها الموظف. وهو ليس اختياريًا، إذ يُعرّض الإخفاق في الاقتطاع والتوريد على النحو الصحيح صاحب العمل لعقوبات وللمساءلة عن الضرائب المستحقة بأثر رجعي.
معدلات Paye المحدّثة اعتبارًا من 1 يناير 2026
بموجب قانون الضرائب النيجيري لعام 2025، تنطبق الشرائح التصاعدية التالية على الدخل السنوي الخاضع للضريبة:
| الدخل السنوي الخاضع للضريبة (NGN) | المعدل |
|---|---|
| أول 800,000 | 0% |
| الـ 2,200,000 التالية | 15% |
| الـ 9,000,000 التالية | 18% |
| الـ 13,000,000 التالية | 21% |
| الـ 25,000,000 التالية | 23% |
| ما يزيد على 50,000,000 | 25% |
التغييرات الجوهرية التي على أصحاب العمل تطبيقها في عام 2026
ارتفع الحد المعفى من الضريبة ليصل إلى 800,000 NGN سنويًا، مقابل 300,000 NGN في السابق. كما يُعفى الموظفون الذين يتقاضون أجرًا يساوي الحد الأدنى الوطني للأجور أو يقل عنه، والبالغ 70,000 NGN شهريًا (أي 840,000 NGN سنويًا)، إعفاءً كاملًا من PAYE ومن قاعدة الحد الأدنى للضريبة.
وقد أُلغي بدل الإعفاء الموحد القديم وحلّت محلّه مجموعة من الاستقطاعات المحددة، أبرزها إعفاء إيجار بنسبة 20% بسقف 500,000 NGN سنويًا. وعلى أصحاب العمل تحديث حسابات الرواتب لديهم بما يعكس هذه القواعد الجديدة للاستقطاعات، بدلًا من الاعتماد على معادلة CRA المعمول بها سابقًا.
الاستقطاعات السابقة للضريبة التي تخفّض الدخل الخاضع للضريبة
قبل تطبيق جدول معدلات PAYE، يجب على صاحب العمل أن يخصم أولًا المساهمات القانونية التالية من إجمالي الدخل:
- مساهمات المعاشات: 8% من المخصصات الشهرية (حصة الموظف)
- هيئة التأمين الصحي الوطني (NHIA): 5% من الراتب الأساسي (حصة الموظف)
- صندوق الإسكان الوطني (NHF): 2.5% من الراتب الأساسي (حصة الموظف)
وتعمل هذه الاستقطاعات على خفض الدخل الخاضع للضريبة لدى الموظف قبل تطبيق الشرائح التصاعدية.
قاعدة الحد الأدنى للضريبة
إذا جاءت قيمة PAYE المحتسبة وفقًا لجدول الشرائح أقل من 1% من إجمالي دخل الموظف، فيتعين على صاحب العمل أن يطبّق بدلًا من ذلك حدًا أدنى للضريبة قدره 1% من إجمالي الدخل. ولا تسري هذه القاعدة على الموظفين الذين يتقاضون أجرًا يساوي الحد الأدنى للأجور أو يقل عنه.
المواعيد النهائية للتوريد الشهري
يلتزم أصحاب العمل بتوريد PAYE إلى هيئة الإيرادات الداخلية المعنية في الولاية قبل نهاية كل شهر يلي فترة الرواتب. ويُرتّب التأخر في التوريد عقوبات وفوائد، ومن ثَمّ فإن وضع تقويم رواتب موثوق أمر لا غنى عنه.
مساهمات صاحب العمل في الرواتب
إلى جانب اقتطاع PAYE، يُلزَم أصحاب العمل بسداد مساهماتهم القانونية الخاصة فوق رواتب الموظفين. وتقع هذه التكاليف على عاتق صاحب العمل بالكامل ولا تُخصم من أجور الموظفين.
| المساهمة | نسبة صاحب العمل | وعاء الاحتساب |
|---|---|---|
| المعاشات (RSA) | 10% | المخصصات الشهرية |
| NHIA (التأمين الصحي) | 10% | الراتب الأساسي |
| NHF (صندوق الإسكان الوطني) | 0% | لا ينطبق — لا توجد حصة على صاحب العمل |
| ITF (صندوق التدريب الصناعي) | 1% | إجمالي الرواتب السنوية |
ومجتمعةً، تضيف مساهمات صاحب العمل ما يقارب 23.5% إلى إجمالي تكلفة التوظيف فوق الراتب الأساسي (دون احتساب ITF الذي يسري على أصحاب العمل المستوفين للشروط فقط).
المعاشات: نظام المعاشات القائم على المساهمات
يخضع نظام المعاشات في نيجيريا لقانون إصلاح المعاشات، وهو يقوم على نموذج المساهمات المحددة. ويتعين على أصحاب العمل الذين يضمون 15 موظفًا أو أكثر إدراج جميع موظفيهم في نظام المعاشات القائم على المساهمات.
كيفية عمل النظام
يمتلك كل موظف حسابًا فرديًا لمدخرات التقاعد (RSA) لدى جهة إدارة صناديق المعاشات (PFA) المرخّصة التي يختارها. ويسهم صاحب العمل بنسبة 10% من المخصصات الشهرية للموظف، بينما يسهم الموظف بنسبة 8%، فيكون إجمالي المساهمة الشهرية 18%.
وعلى أصحاب العمل فتح حساب RSA لكل موظف خلال المهل التي تحددها الهيئة الوطنية للمعاشات (PenCom). ويجوز لأصحاب العمل الذين يقل عدد موظفيهم عن 15 موظفًا، وكذلك لمن يعملون لحسابهم الخاص، الانضمام إلى النظام طوعًا.
ما الذي يندرج ضمن «المخصصات الشهرية»
تشمل المخصصات الشهرية لأغراض المعاشات عادةً الراتب الأساسي وبدل السكن وبدل المواصلات. وينبغي لأصحاب العمل التحقق من التعريف الدقيق لدى جهة إدارة صناديق المعاشات (PFA) أو المستشار القانوني لضمان احتساب المساهمات على الوعاء الصحيح.
Nhia: التأمين الصحي الوطني
جعل قانون هيئة التأمين الصحي الوطني لعام 2022 التأمينَ الصحي إلزاميًا على أصحاب العمل في القطاع الخاص، وأنهى بذلك الطابع الاختياري الذي كانت تتسم به التغطية الصحية المقدّمة من أصحاب العمل في نيجيريا.
نسب المساهمة وآلية تقديم الخدمة
تبلغ مساهمة NHIA الإجمالية 15% من الراتب الأساسي، بواقع 10% على صاحب العمل و5% على الموظف. وتُقدَّم التغطية من خلال منظمات صون الصحة (HMOs) المرخّصة، ويتعين على صاحب العمل التسجيل لدى إحدى منظمات HMO المعتمدة للوفاء بهذا الالتزام.
الأنظمة الصحية على مستوى الولايات
تدير بعض الولايات أنظمة صحية إضافية إلى جانب الإطار الاتحادي لـ NHIA؛ فمثلًا تُشغّل ولاية لاغوس نظام Ilera Eko. وعلى أصحاب العمل الذين لديهم موظفون في هذه الولايات التحقق مما إذا كانت ثمة حاجة إلى تسجيل مستقل أو مساهمات إضافية بمقتضى قانون الولاية.
Nhf: صندوق الإسكان الوطني
يُلزم صندوق الإسكان الوطني الموظفين بالمساهمة بنسبة 2.5% من رواتبهم الأساسية في مجمّع إسكان اتحادي. ولا توجد مساهمة على صاحب العمل في NHF، إذ يقتصر دوره على خصم نسبة 2.5% من الموظف وتوريدها إلى مصرف الرهن العقاري الاتحادي في نيجيريا.
ويجب أن يتم التوريد شهريًا، وعلى أصحاب العمل الاحتفاظ بإثبات التوريد ضمن سجلات الرواتب لديهم.
Itf: رسم صندوق التدريب الصناعي
يسري رسم صندوق التدريب الصناعي على أصحاب العمل الذين يضمون 25 موظفًا فأكثر، أو الذين تتجاوز إيراداتهم السنوية 50 مليون NGN. وقد حُدّد هذا الرسم بنسبة 1% من إجمالي الرواتب السنوية لدى صاحب العمل.
وتُسدَّد مدفوعات ITF سنويًا، ويُموَّل بها برامج التدريب المهني والصناعي في عموم نيجيريا. ويجوز لأصحاب العمل المستوفين للشروط الذين ينفّذون برامج تدريب داخلية معتمدة استرداد جزء من هذا الرسم، وهو أمر يستحق البحث مع مستشار ضريبي محلي.
التزامات ضريبة القيمة المضافة الواقعة على صاحب العمل
تبلغ نسبة ضريبة القيمة المضافة المعتادة في نيجيريا 7.5%، وقد جرى تأكيدها بموجب قانون الضرائب النيجيري لعام 2025. وعلى أصحاب العمل المسجَّلين في ضريبة القيمة المضافة تقديم إقرارات شهرية إلى FIRS بحلول اليوم الحادي والعشرين من الشهر التالي.
وتُعفى من ضريبة القيمة المضافة فئات عدة من السلع والخدمات، تشمل المواد الغذائية الأساسية والمنتجات الطبية والمواد التعليمية والكهرباء المنزلية. وإذا كانت أنشطتك في نيجيريا تتضمن توريد سلع أو خدمات إلى عملاء محليين، فسيتعين عليك التسجيل في ضريبة القيمة المضافة وتطبيقها بالنسبة المعتادة على التوريدات الخاضعة للضريبة.
ضريبة دخل الشركات
تخضع الشركات الأجنبية العاملة في نيجيريا من خلال شركة تابعة مسجّلة لضريبة دخل الشركات على الأرباح وفق المعدلات التالية:
| حجم الشركة | الإيرادات السنوية | معدل CIT |
|---|---|---|
| شركة صغيرة | أقل من 25 مليون NGN | 0% |
| شركة متوسطة | من 25 إلى 100 مليون NGN | 20% |
| شركة كبيرة | أكثر من 100 مليون NGN | 30% |
وتُقدَّم إقرارات ضريبة دخل الشركات إلى FIRS. أما الشركات التي تحقق خسارة في سنة معينة، فتظل خاضعة لقواعد الحد الأدنى للضريبة في ظروف معينة، ومن ثَمّ يُستحسن الاستعانة بمستشار ضريبي محلي لمراجعة وضعك.
الاستقطاعات من رواتب الموظفين: ما يجب على صاحب العمل اقتطاعه وتوريده
استكمالًا للصورة، فيما يلي ملخص بكل الاستقطاعات التي يتعين على صاحب العمل خصمها من إجمالي راتب الموظف وتوريدها إلى الجهة المختصة:
| الاستقطاع | المعدل | يُورَّد إلى |
|---|---|---|
| PAYE | معدلات تصاعدية (راجع أعلاه) | هيئة الإيرادات الداخلية في الولاية |
| المعاشات (حصة الموظف) | 8% من المخصصات الشهرية | جهة إدارة صناديق المعاشات (PFA) الخاصة بالموظف |
| NHIA (حصة الموظف) | 5% من الراتب الأساسي | منظمة HMO مرخّصة |
| NHF | 2.5% من الراتب الأساسي | مصرف الرهن العقاري الاتحادي في نيجيريا |
ولكل من هذه الاستقطاعات موعد توريد خاص واشتراطات إبلاغ مستقلة. وعلى أصحاب العمل الاحتفاظ بسجلات دقيقة لجميع الاستقطاعات والتوريدات.
التوظيف في نيجيريا دون كيان محلي
للشركات الأجنبية الراغبة في توظيف موظفين في نيجيريا قبل تسجيل كيان محلي خيار عملي متاح؛ إذ يعمل صاحب العمل الرسمي (EOR) بوصفه صاحب العمل القانوني في نيجيريا نيابةً عنك، ويتولى معالجة الرواتب وتوريد PAYE إلى هيئة الإيرادات الداخلية المعنية في الولاية، والتسجيل في نظام المعاشات وسداد مساهماته، والتسجيل في NHIA، واستقطاعات NHF، وذلك كله بما يتفق مع القانون النيجيري.
ويُتيح لك هذا النهج توظيف الكفاءات النيجيرية وصرف رواتبهم بالشكل الصحيح منذ اليوم الأول، دون تحمّل تكلفة تأسيس كيان محلي ولا الانتظار للوقت اللازم لذلك. وتدعم نيجيريا توظيف الوافدين عبر EOR، مما يجعله مسارًا عمليًا للموظفين المحليين والدوليين المقيمين في البلاد على حدٍّ سواء.
أما إن كنت تتعامل مع متعاقدين مستقلين بدلًا من الموظفين، فيمكنك إشراكهم عبر أدوات إدارة المتعاقدين التي تتكفل بالمدفوعات والامتثال في منصة واحدة.
ملخص: التزامات صاحب العمل الضريبية في لمحة واحدة
تستوجب إدارة الرواتب في نيجيريا متابعة التزامات تمتد عبر جهات متعددة وجداول توريد متفاوتة. وفيما يلي مرجع سريع:
| الالتزام | المعدل | الدورية | الجهة المختصة |
|---|---|---|---|
| اقتطاع PAYE | تصاعدي (0–25%) | شهري | هيئة الإيرادات الداخلية في الولاية |
| المعاشات (صاحب العمل) | 10% من المخصصات | شهري | جهة إدارة صناديق المعاشات (PFA) الخاصة بالموظف |
| NHIA (صاحب العمل) | 10% من الراتب الأساسي | شهري | منظمة HMO مرخّصة |
| اقتطاع NHF وتوريده | 2.5% من الراتب الأساسي | شهري | مصرف الرهن العقاري الاتحادي في نيجيريا |
| رسم ITF | 1% من الرواتب السنوية | سنوي | صندوق التدريب الصناعي |
| ضريبة القيمة المضافة | 7.5% | شهري | FIRS |
| ضريبة دخل الشركات | 0–30% على الأرباح | سنوي | FIRS |
إن ضبط هذه الالتزامات منذ البداية يحمي عملك من العقوبات ويرسّخ الثقة لدى الكوادر النيجيرية العاملة لديك. فلكل عملية توريد موعدها الخاص، ونموذجها الخاص، وجهتها المختصة، وهو ما يدفع كثيرًا من الشركات الأجنبية إلى تفضيل العمل مع EOR بدلًا من إدارة منظومة الامتثال بمفردها.
وتُيسّر RemotePass عملية توظيف الموظفين في نيجيريا وصرف رواتبهم دون الحاجة إلى تأسيس كيان محلي. تفضّل بزيارة https://remotepass.com/demo للاطلاع على كيفية تولّي المنصة لرواتب الموظفين في نيجيريا، وتوريد PAYE، ومساهمات المعاشات وNHIA نيابةً عنك.
