يعتمد الأردن نظاماً ضريبياً متعدد المستويات لأصحاب العمل، يجمع بين اقتطاع ضريبة الدخل، والاشتراكات الإلزامية للضمان الاجتماعي، والالتزامات المفروضة على مستوى الشركات. يغطي هذا الدليل كل ما يحتاج صاحب العمل الأجنبي إلى معرفته بشأن المعدلات الضريبية، ومواعيد التقديم، ومتطلبات الامتثال عند التوظيف في الأردن.
هل يفرض الأردن ضريبة دخل على الرواتب؟
نعم. يفرض الأردن ضريبة دخل شخصية على دخل العمل، ويُعدّ صاحب العمل هو الجهة المكلّفة بالاقتطاع. ويعني ذلك أن التزامك بوصفك شركة أجنبية تدفع رواتب لموظفين في الأردن لا يقتصر على دفع راتب إجمالي وترك أمر الضرائب للموظف نفسه، بل يتعين عليك احتساب ضريبة الدخل واقتطاعها وتوريدها نيابةً عنه شهرياً.
تتولى دائرة ضريبة الدخل والمبيعات (ISTD) إدارة الضريبة، ويُطبَّق هيكل المعدلات التصاعدية على صافي الدخل الخاضع للضريبة بعد خصم الإعفاءات الشخصية.
التزامات صاحب العمل باقتطاع ضريبة الدخل
يعتمد نظام ضريبة الدخل في الأردن اعتماداً كبيراً على امتثال صاحب العمل. ومن شأن استيعاب كيفية تخفيض الإعفاءات للوعاء الخاضع للضريبة قبل تطبيق الشرائح أن يحول دون الاقتطاع الزائد، ويُجنّبك نزاعات لا لزوم لها مع الموظفين.
الإعفاءات الشخصية
يستفيد كل موظف من إعفاء شخصي قدره 9,000 دينار أردني سنوياً. وفي حال كان للموظف معالون، يُضاف إعفاء آخر بقيمة 9,000 دينار أردني. ويبلغ الحد الأقصى لإعفاء الأسرة 23,000 دينار أردني. وتُخصم هذه الإعفاءات من إجمالي الدخل قبل احتساب أي ضريبة.
شرائح ضريبة الدخل
تنطبق المعدلات التالية على صافي الدخل الخاضع للضريبة بعد خصم الإعفاءات.
| صافي الدخل السنوي الخاضع للضريبة (دينار أردني) | معدل الضريبة |
|---|---|
| حتى 5,000 | 5% |
| من 5,001 إلى 10,000 | 10% |
| من 10,001 إلى 15,000 | 15% |
| من 15,001 إلى 20,000 | 20% |
| من 20,001 إلى 1,000,000 | 25% |
| أكثر من 1,000,000 | 30% |
الشرائح تصاعدية، أي أن كل معدل لا يُطبَّق إلا على الدخل الواقع ضمن نطاق شريحته.
مساهمة حساب التكافل الوطني
يخضع أصحاب الدخول المرتفعة لطبقة ضريبية إضافية. فبالنسبة إلى الأفراد الذين يتجاوز دخلهم السنوي الخاضع للضريبة 200,000 دينار أردني، تُفرض مساهمة وطنية بنسبة 1% على إجمالي الدخل الخاضع للضريبة، لا على الجزء الزائد عن 200,000 دينار أردني فحسب. وتُغذّي هذه المساهمة حساب التكافل الوطني، وهي التزام مستقل عن شرائح ضريبة الدخل الواردة أعلاه.
التقديم والتوريد
يقتطع أصحاب العمل ضريبة الدخل شهرياً ويوردونها إلى دائرة ضريبة الدخل والمبيعات. كما يتعين على الموظفين تقديم إقرار سنوي بضريبة الدخل الشخصية، على أن يكون الموعد النهائي بعد أربعة أشهر من انتهاء السنة الضريبية. ويعني ذلك عملياً أن إقرارات السنة الميلادية مستحقة بنهاية شهر نيسان من السنة التالية.
اشتراكات المؤسسة العامة للضمان الاجتماعي (Ssc)
تتولى المؤسسة العامة للضمان الاجتماعي إدارة منظومة الضمان الاجتماعي في الأردن. والاشتراك إلزامي، وتُقتسم الاشتراكات بين صاحب العمل والموظف. ومن المهم ضبط هذا الجانب منذ البداية، إذ رفعت تعديلات عام 2026 عقوبات عدم الامتثال رفعاً ملحوظاً.
من الذي يلزمه الاشتراك
يجب تسجيل غالبية الموظفين الذين تبلغ أعمارهم 16 عاماً فما فوق لدى المؤسسة العامة للضمان الاجتماعي عند مباشرتهم العمل. ويشمل ذلك المواطنين الأردنيين وفئات عدة من الموظفين الأجانب العاملين في الأردن. ولا يحق لأصحاب العمل تأجيل التسجيل إلى ما بعد فترة التجربة.
معدلات الاشتراك
تُحتسب الاشتراكات بوصفها نسبة مئوية من الراتب الإجمالي، في حدود سقف شهري للراتب. وفي عام 2026، يبلغ سقف اشتراكات المؤسسة العامة للضمان الاجتماعي 3,349 ديناراً أردنياً شهرياً. ولا تُحتسب الاشتراكات إلا على الراتب في حدود هذا السقف.
| نوع الاشتراك | معدل صاحب العمل | معدل الموظف |
|---|---|---|
| التقاعد | 11.00% | 6.50% |
| المرض والأمومة | 0.75% | لا يوجد |
| إصابات العمل | 2.00% | لا يوجد |
| التعطل عن العمل | 0.50% | 1.00% |
| الإجمالي | 14.25% | 7.50% |
يسدد أصحاب العمل في المهن عالية المخاطر اشتراكاً إضافياً بنسبة 1% فوق المعدل القياسي البالغ 14.25%.
سقف راتب الضمان الاجتماعي ومكافأة نهاية الخدمة
يعني السقف الشهري البالغ 3,349 ديناراً أردنياً أن الاشتراكات تتوقف عند هذا الحد بالنسبة إلى الموظفين ذوي الرواتب الأعلى. غير أنه ينبغي لأصحاب العمل ملاحظة أن السوابق القضائية الأردنية تشير إلى أن هذا السقف لا يُلغي التزامات مكافأة نهاية الخدمة المترتبة على الراتب الذي يفوقه. فإذا تجاوز راتب الموظف سقف الضمان الاجتماعي، فقد يظل صاحب العمل ملزماً بمكافأة نهاية خدمة محسوبة على كامل الراتب، لا على الجزء المحدود بالسقف فحسب. وهذا التزام مستقل عن اشتراكات الضمان الاجتماعي، كثيراً ما يغفل عنه أصحاب العمل الأجانب عند إعداد نماذج إجمالي تكلفة التوظيف.
تعديلات الضمان الاجتماعي لعام 2026
عُدِّل قانون الضمان الاجتماعي في الأردن عام 2026 بإدخال جملة من التغييرات التي تؤثر في تخطيط الامتثال. فقد رُفعت عقوبات عدم الامتثال بنسبة تصل إلى 100%. كما تمتد فترة سماح لأصحاب العمل لتسوية حالات عدم الامتثال السابقة حتى نهاية عام 2026، مما يمنح الشركات التي لديها فجوات في سجل اشتراكاتها مهلةً لتسوية أوضاعها. كذلك يبدأ تطبيق صيغة جديدة للاشتراكات تدريجياً اعتباراً من عام 2027، ومن ثمّ ينبغي لأصحاب العمل متابعة الإرشادات اللاحقة الصادرة عن المؤسسة العامة للضمان الاجتماعي مع اقتراب موعد هذا الانتقال.
ضريبة دخل الشركات في الأردن
تخضع الشركات الأجنبية التي تنشئ وجوداً خاضعاً للضريبة في الأردن لضريبة دخل الشركات على صافي الأرباح الخاضعة للضريبة. ويبلغ المعدل القياسي 20%.
المعدلات المخفضة
يستفيد قطاعان من معدل مخفض قدره 14%، هما الزراعة والسياحة. فإذا كانت عملياتك في الأردن تندرج ضمن أيٍّ من هذين التصنيفين، فإن هذا المعدل يُطبَّق على صافي الأرباح الخاضعة للضريبة في تلك الأنشطة.
المساهمة الوطنية على أرباح الشركات
تنطبق مساهمة حساب التكافل الوطني البالغة 1%، المفروضة على الأفراد ذوي الدخول المرتفعة، على أرباح الشركات الخاضعة للضريبة أيضاً. وتُفرض هذه المساهمة إضافةً إلى معدل ضريبة دخل الشركات القياسي أو المخفض.
الموعد النهائي للتقديم
تُستحق إقرارات ضريبة دخل الشركات بعد أربعة أشهر من انتهاء السنة المالية، على نحو يتوافق مع الجدول الزمني لضريبة الدخل الشخصية.
التزامات ضريبة القيمة المضافة
يطبّق الأردن ضريبة القيمة المضافة بمعدل قياسي قدره 16% على معظم السلع والخدمات. وهذه ضريبة على مستوى المعاملات لا على التوظيف، غير أنها وثيقة الصلة بالشركات الأجنبية التي تورّد سلعاً أو خدمات إلى الأردن أو داخله.
قد تحتاج الشركات الأجنبية التي لديها توريد خاضع للضريبة في الأردن إلى التسجيل لأغراض ضريبة القيمة المضافة لدى دائرة ضريبة الدخل والمبيعات، والمحاسبة عن هذه الضريبة على توريداتها. ويسير الامتثال لضريبة القيمة المضافة جنباً إلى جنب مع التزامات ضريبة التوظيف، ولا ينبغي التعامل معه بوصفه أمراً ثانوياً عند تأسيس العمليات في البلاد.
الضريبة المقتطعة على المدفوعات لغير المقيمين
حين تسدد شركة مقيمة في الأردن مدفوعات إلى جهة غير مقيمة مقابل خدمات أو أرباح موزّعة أو إتاوات أو فوائد، يقع على عاتق الجهة الأردنية الدافعة اقتطاع الضريبة قبل سداد المبلغ. ويكتسب ذلك أهمية خاصة بالنسبة إلى الشركات الأم الأجنبية أو كيانات المجموعة التي تُحمّل تكاليفها على فرع أو صاحب عمل أردني.
المعدلات القياسية للضريبة المقتطعة
| نوع الدفعة | معدل الضريبة المقتطعة |
|---|---|
| الخدمات | 10% |
| الأرباح الموزّعة | 10% |
| الإتاوات | 10% |
| الفوائد | 10% |
| خدمات مهنية محددة | 5% |
تُفرض مساهمة حساب التكافل الوطني البالغة 1% إضافةً إلى معدلات الضريبة المقتطعة المذكورة.
اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي
أبرم الأردن اتفاقيات لتجنب الازدواج الضريبي مع دول عدة. وحين تكون اتفاقية سارية بين الأردن وبلد الجهة غير المقيمة المستفيدة، قد يكون معدل الاتفاقية أدنى من المعدلات المحلية المذكورة أعلاه. ويتعين على الجهة الدافعة الحصول على المستندات الملائمة من غير المقيم لتطبيق معدل الاتفاقية، وفي غياب ذلك يُطبَّق المعدل المحلي تلقائياً.
المواعيد النهائية للتقديم وروزنامة الامتثال
تُعدّ متابعة الالتزامات المتعددة بالتقديم لدى جهات حكومية مختلفة من أكثر جوانب إدارة الرواتب في الأردن إرهاقاً من الناحية التشغيلية. ويستعرض الجدول أدناه أبرز هذه المواعيد النهائية.
| الالتزام | الدورية | الموعد النهائي |
|---|---|---|
| توريد ضريبة الدخل المقتطعة | شهري | شهرياً، إلى دائرة ضريبة الدخل والمبيعات |
| توريد اشتراكات الضمان الاجتماعي | شهري | شهرياً، إلى المؤسسة العامة للضمان الاجتماعي |
| الإقرار الشخصي لضريبة الدخل | سنوي | بعد 4 أشهر من نهاية السنة الضريبية |
| إقرار ضريبة دخل الشركات | سنوي | بعد 4 أشهر من نهاية السنة المالية |
| إقرار ضريبة القيمة المضافة | دوري | وفق شروط التسجيل لدى دائرة ضريبة الدخل والمبيعات |
| الضريبة المقتطعة على مدفوعات غير المقيمين | عند كل دفعة | وقت سداد الدفعة |
بالنسبة إلى المكلفين الذين يعتمدون السنة الميلادية، تُستحق الإقرارات السنوية لكلٍّ من ضريبة الدخل الشخصية وضريبة دخل الشركات بنهاية شهر نيسان الذي يلي نهاية السنة.
إدارة ضرائب صاحب العمل في الأردن دون كيان محلي
تواجه الشركات الأجنبية التي ترغب في التوظيف في الأردن دون تأسيس كيان محلي تحدياً عملياً. فمن دون وجود مسجَّل، لن يكون لديك أي أساس قانوني لتشغيل الرواتب أو تسجيل الموظفين لدى المؤسسة العامة للضمان الاجتماعي أو القيام بدور الجهة المقتطِعة لضريبة الدخل. وتولّد هذه الفجوة مخاطر امتثال لا يمكن معالجتها بدفع رواتب الموظفين بوصفهم مستقلين إذا كانت طبيعة العلاقة في جوهرها علاقة توظيف.
يُعدّ نموذج صاحب العمل المسجَّل (EOR) الحل المعتمد في هذا السياق. إذ يمتلك صاحب العمل المسجَّل الكيان المحلي في الأردن، ويوظف العامل نيابةً عنك، ويتولى جميع الالتزامات الواقعة على صاحب العمل، بدءاً من التسجيل لدى المؤسسة العامة للضمان الاجتماعي وسداد الاشتراكات الشهرية، مروراً باقتطاع ضريبة الدخل وتوريدها، ومعالجة الرواتب بالدينار الأردني، ووصولاً إلى احتساب مكافأة نهاية الخدمة. وتحتفظ في الوقت ذاته بالإدارة اليومية لعمل الموظف. ويلائم نموذج صاحب العمل المسجَّل البيئة التنظيمية في الأردن ملاءمةً خاصة، نظراً لتعقيد قواعد اشتراكات الضمان الاجتماعي، ودورة تعديلات عام 2026، والمخاطر المرتبطة بالسوابق القضائية في شأن مكافأة نهاية الخدمة على الرواتب التي تتجاوز السقف.
أما البديل، وهو تأسيس فرع أردني خاص بك، فيستغرق عادةً أشهراً عدة، ويتطلب بنية محلية مستمرة من المحاسبة والشؤون القانونية والموارد البشرية. وبالنسبة إلى الشركات التي توظف فريقاً صغيراً أو تختبر السوق الأردنية، نادراً ما تكون هذه الأعباء مجدية إلى أن يبرّر حجم العمالة تكبّدها.
إدارة التزامات ضرائب صاحب العمل في الأردن مع RemotePass
تعمل RemotePass بوصفها صاحب عمل مسجَّل في الأردن، فتتولى التسجيل لدى المؤسسة العامة للضمان الاجتماعي وسداد الاشتراكات، والاقتطاع الشهري لضريبة الدخل، ومعالجة الرواتب بالكامل بالدينار الأردني، بما يضمن حصول أعضاء فريقك على رواتبهم بدقة وفي مواعيدها. وتتيح المنصة لفرق الموارد البشرية والمالية رؤية آنية لتكاليف صاحب العمل، وسقوف الاشتراكات، وحالة الامتثال، دون الحاجة إلى كيان محلي. احجز عرضاً توضيحياً مع RemotePass لتطّلع على آلية العمل بنفسك.
الأسئلة الشائعة
هل تحتاج الشركات الأجنبية إلى كيان أردني لتوظيف العاملين هناك؟
أنت بحاجة إلى صاحب عمل قانوني مسجَّل في الأردن لتشغيل الرواتب، وتسجيل الموظفين لدى المؤسسة العامة للضمان الاجتماعي، والاضطلاع بدور الجهة المقتطِعة لضريبة الدخل. وتلجأ الشركات الأجنبية التي لا تملك كياناً محلياً عادةً إلى صاحب عمل مسجَّل للوفاء بهذه الالتزامات دون تأسيس فرع محلي.
ما سقف اشتراكات الضمان الاجتماعي في عام 2026؟
يبلغ سقف اشتراكات المؤسسة العامة للضمان الاجتماعي 3,349 ديناراً أردنياً شهرياً في عام 2026. وتُحتسب اشتراكات كلٍّ من صاحب العمل والموظف على الراتب في حدود هذا المبلغ فقط. أما الراتب الذي يتجاوز هذا السقف فلا يخضع لاشتراكات الضمان الاجتماعي، غير أن التزامات مكافأة نهاية الخدمة قد تظل سارية على كامل قيمة الراتب وفقاً للسوابق القضائية الأردنية.
هل يخضع الموظفون الأجانب العاملون في الأردن لاشتراكات الضمان الاجتماعي؟
يخضع كثير من الموظفين الأجانب العاملين في الأردن لاشتراكات الضمان الاجتماعي الإلزامية، لا الأردنيون وحدهم. ويسري هذا الاشتراط على معظم الموظفين الذين تبلغ أعمارهم 16 عاماً فما فوق. وينبغي لأصحاب العمل تسجيل موظفيهم الأجانب لدى المؤسسة العامة للضمان الاجتماعي عند مباشرتهم العمل، بدلاً من افتراض انطباق إعفاء ما.
ما مساهمة حساب التكافل الوطني، ومن الذي يسددها؟
مساهمة حساب التكافل الوطني رسم بنسبة 1%. وتُطبَّق على الأفراد فيما يخص إجمالي الدخل السنوي الخاضع للضريبة متى تجاوز 200,000 دينار أردني. كما تنطبق على الشركات بالنسبة إلى أرباحها الخاضعة للضريبة. وهي التزام مستقل يُضاف إلى معدلات ضريبة الدخل القياسية وضريبة دخل الشركات.
متى تُستحق الإقرارات الضريبية في الأردن؟
تُستحق الإقرارات الضريبية السنوية، للأفراد والشركات على حد سواء، بعد أربعة أشهر من نهاية السنة الضريبية المعنية. وبالنسبة إلى من يعتمدون السنة الميلادية، يصادف ذلك نهاية شهر نيسان.
كيف تعمل الضريبة المقتطعة في الأردن على المدفوعات لغير المقيمين؟
حين تسدد جهة مقيمة في الأردن مدفوعات إلى غير مقيم مقابل خدمات أو أرباح موزّعة أو إتاوات أو فوائد، يجب عليها اقتطاع الضريبة قبل سداد الدفعة وتوريدها إلى دائرة ضريبة الدخل والمبيعات. والمعدل القياسي 10%، فيما يُطبَّق معدل 5% على خدمات مهنية معينة. وقد تخفّض معدلات اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي هذه المبالغ متى كانت اتفاقية مؤهَّلة سارية بين الأردن وبلد الجهة المستفيدة.
ما الذي تغيّر في قواعد الضمان الاجتماعي في الأردن عام 2026؟
رفعت تعديلات الضمان الاجتماعي لعام 2026 عقوبات عدم الامتثال بنسبة تصل إلى 100%، وأتاحت فترة سماح تمتد حتى نهاية عام 2026 لأصحاب العمل لتسوية حالات عدم الامتثال السابقة. كذلك يبدأ تطبيق صيغة جديدة للاشتراكات تدريجياً اعتباراً من عام 2027. وعلى أصحاب العمل الذين تعتري سجلات اشتراكاتهم في الضمان الاجتماعي أي فجوات، اغتنام فترة السماح لتسوية أوضاعهم.
