يستلزم توظيف العاملين في النرويج التعامل مع منظومة ضريبية للرواتب تقوم على اشتراكات الضمان الاجتماعي التي يتحملها صاحب العمل، والمعاش التقاعدي الإلزامي، واستقطاع ضريبة الدخل من المصدر. وأبرز ما يميز هذه المنظومة بالنسبة للشركات الأجنبية هو معدّل الضمان الاجتماعي المتفاوت جغرافياً في النرويج، إذ يتحدد المعدّل الذي تدفعه بناءً على موقع عمل الموظف، فيما يُطبَّق المعدّل الأعلى تلقائياً على أصحاب العمل الذين لا يملكون عنواناً مسجلاً في النرويج. ويستعرض هذا الدليل كل التزام ضريبي ستواجهه بوصفك صاحب عمل عند إدراج موظف ضمن كشوف الرواتب النرويجية في عام 2026. وجميع الأرقام الواردة هنا مقوّمة بالكرونة النرويجية (NOK).
اشتراكات الضمان الاجتماعي على صاحب العمل (Arbeidsgiveravgift)
تقوم منظومة الضمان الاجتماعي التي يتحملها أصحاب العمل في النرويج، والمعروفة باسم arbeidsgiveravgift، على تقسيم البلاد إلى مناطق جغرافية، بدلاً من اعتماد معدّل وطني موحّد. وتُحدِّد المنطقة التي يعمل بها الموظف النسبةَ المستحقة على إجمالي راتبه. ويعكس هذا التقسيم سياسةَ التنمية الإقليمية في النرويج، حيث تنخفض المعدّلات في المناطق الشمالية والريفية.
أما أصحاب العمل الأجانب الذين لا يملكون عنواناً مسجلاً في النرويج، فيُطبَّق عليهم معدّل ثابت بنسبة 14.1٪ بصرف النظر عن موقع الموظف. وهو المعدّل ذاته المعتمد في المنطقة 1 التي تشمل أوسلو وبيرغن وستافانغر ومعظم جنوب النرويج.
| المنطقة | المعدّل | نطاق التطبيق |
|---|---|---|
| المنطقة 1 | 14.1٪ | أوسلو وبيرغن وستافانغر ومعظم جنوب النرويج |
| المنطقة 2 | 10.6٪ | البلديات المتوسطة |
| المنطقة 3 | 6.4٪ | المناطق البرية الأبعد |
| المنطقة 4 | 5.1٪ | المناطق النائية المؤهلة |
| المنطقة 4أ | 7.9٪ | بلديات بعينها داخل حدود المنطقة 4 |
| المنطقة 5 | 0٪ | البلديات الشمالية، ومنها ألتا وهامرفست |
| صاحب العمل الأجنبي (دون عنوان نرويجي) | 14.1٪ | يُطبَّق بصرف النظر عن موقع الموظف |
إذا كنت تعمل بصفتك صاحب عمل أجنبياً وتعتزم توظيف عاملين في شمال النرويج، فلن تستفيد من معدّل 0٪ المعتمد في المنطقة 5 ما لم تؤسس وجوداً مسجلاً داخل النرويج. ومن الضروري مراعاة ذلك في احتسابك للتكاليف قبل المضي في التوظيف.
المعاش التقاعدي المهني الإلزامي (Otp)
يُلزم القانون النرويجي جميع أصحاب العمل بتوفير تغطية للمعاش التقاعدي المهني، يُشار إليه باسم OTP (obligatorisk tjenestepensjon). ويبلغ الحد الأدنى للاشتراك القانوني 2٪ من إجمالي الراتب اعتباراً من أول كرونة يجنيها الموظف. ولا يوجد حدّ أدنى للراتب يُعفي صاحب العمل من سداد الاشتراك حال استيفاء الموظف لشروط الاستحقاق.
يستحق الموظف التغطيةَ منذ يومه الأول في العمل. ونطاق الفئة العمرية واسع؛ إذ يجب تسجيل كل موظف يبلغ من العمر 13 عاماً فأكثر ويتجاوز دخله 2,000 NOK. ويتم التسجيل منذ اليوم الأول دون انتظار انقضاء فترة اختبار.
تُبلَّغ الاشتراكات عبر نظام a-melding، وهو الآلية النرويجية الموحّدة للإبلاغ عن الرواتب والتوظيف. وستقدّم تقرير a-melding شهرياً، شاملاً الأجور واستقطاعات الضريبة واشتراكات المعاش في آنٍ واحد.
استقطاع ضريبة الدخل
بصفتك صاحب العمل، تقع على عاتقك مسؤولية استقطاع ضريبة الدخل وتوريدها نيابةً عن كل موظف. وتتألف ضريبة الدخل في النرويج من شقين يُطبَّقان في آنٍ واحد، هما: ضريبة دخل عامة بمعدّل ثابت، وضريبة شرائح تصاعدية (ضريبة إضافية) تُفرض على الدخل الشخصي.
يبلغ معدّل ضريبة الدخل العامة 22٪، وتُحتسب على صافي الدخل بعد الخصومات القياسية. وعلاوة على ذلك، تُفرض ضريبة الشرائح على إجمالي الدخل الشخصي وفق المعدّلات التالية لعام 2026:
| شريحة الدخل الشخصي | معدّل ضريبة الشريحة |
|---|---|
| من 226,100 إلى 318,299 NOK | 1.7٪ |
| من 318,300 إلى 725,049 NOK | 4.0٪ |
| من 725,050 إلى 980,099 NOK | 13.7٪ |
| من 980,100 إلى 1,467,199 NOK | 16.8٪ |
| ما يزيد على 1,467,200 NOK | 17.8٪ |
تُصدر هيئة الضرائب النرويجية لكل موظف بطاقةَ خصم ضريبي (skattekort) تحدّد نسبة الاستقطاع الخاصة به. وعليك إجراء الاستقطاع وفقاً لما تنصّ عليه البطاقة، لا بناءً على احتسابك الخاص للنسبة المجمّعة.
اشتراكات التأمين الوطني على الموظف
يستقطع أصحاب العمل كذلك اشتراك التأمين الوطني المستحق على الموظف، ويوردونه جنباً إلى جنب مع اشتراكات صاحب العمل. ويبلغ المعدّل 7.6٪ من الدخل المرتبي للموظفين الذين تتراوح أعمارهم بين 17 و69 عاماً. أما الموظفون دون السابعة عشرة أو فوق التاسعة والستين، فيُطبَّق عليهم معدّل مخفّض قدره 5.1٪.
لا يُستحق هذا الاشتراك إلا فوق حدّ دخل أدنى يبلغ 99,650 NOK سنوياً. وما دون هذه العتبة، لا تترتب على الموظف أي اشتراكات في التأمين الوطني. غير أن التزام صاحب العمل بدفع arbeidsgiveravgift يظل قائماً بصرف النظر عن مستوى دخل الموظف.
نظام Paye للموظفين غير المقيمين
تُطبّق النرويج نظاماً مبسّطاً للدفع عند الكسب (PAYE) مخصصاً للعاملين غير المقيمين، يُشار إليه أحياناً بنظام PAYE on wages. وبدلاً من إجراءات الاستقطاع المعتادة والتسوية السنوية، يخضع غير المقيمين لمعدّل ثابت قدره 25٪ على دخلهم المرتبي. ويتضمن هذا المعدّل الثابت اشتراك التأمين الوطني المستحق على الموظف، فلا حاجة إلى احتساب أي اشتراك مستقل للتأمين الوطني.
لا يُطبَّق نظام PAYE إلا على الدخل المرتبي الذي يقلّ عن 725,050 NOK سنوياً. أما من يتجاوز دخلهم هذا الحد، فلا يحق لهم الاستفادة من النظام، وعليهم تقديم إقرار ضريبي نرويجي اعتيادي. ولا تُقبل أي خصومات في إطار هذا النظام، كما لا يحتاج الموظف إلى تقديم إقرار ضريبي سنوي عن الدخل الخاضع له.
وبالنسبة لأصحاب العمل الأجانب الذين يستقدمون كوادر مشاريع مؤقتة أو عمالة قصيرة الأجل من غير المقيمين في النرويج، يُبسّط نظام PAYE الجانب الإداري إلى حدٍ كبير. فما عليك سوى استقطاع 25٪ وتوريدها، ويُعدّ الالتزام بذلك مستوفى. ويجدر التنويه إلى أن أحقية الاستفادة من النظام تتوقف على الوضع الإقامي للموظف لا لصاحب العمل، ومن ثمّ يتعيّن عليك التحقق من وضع كل عامل قبل تطبيق المعدّل الثابت.
غياب حدٍّ أدنى وطني للأجور
لا تعتمد النرويج حداً أدنى وطنياً للأجور تُقرّه التشريعات. وعوضاً عن ذلك، تُحدَّد الأرضيات الدنيا للأجور من خلال اتفاقيات جماعية على مستوى القطاعات (tariffavtaler)، يتفاوض عليها كلٌّ من النقابات وجمعيات أصحاب العمل.
وقد جرى التمديد القانوني لمعدّلات الاتفاقيات الجماعية في عدد من القطاعات لتسري على جميع العاملين فيها، لا على أعضاء النقابات وحدهم. ويُعدّ قطاعا البناء والنظافة من أبرز الأمثلة على ذلك، إذ يفرضان حدوداً دنيا إلزامية للأجر بالساعة يتعيّن على صاحب العمل الالتزام بها. كما تشمل القطاعات المعنية الأعمال الكهربائية والزراعة وبعض مهن النقل.
وبصفتك صاحب عمل أجنبياً يوظّف في النرويج، يلزمك تحديد ما إذا كان موظفوك يندرجون ضمن قطاع تشمله اتفاقية جماعية ممدّدة. فالإخفاق في سداد الحد الأدنى المعمول به في القطاع قد يُعرّضك لمطالبات بأجور تكميلية وعقوبات تنظيمية. وفي حال الشك، يُستحسن استشارة مختص في قانون العمل النرويجي، أو الاعتماد على صاحب عمل مسجَّل (EOR) يتابع هذه المعدّلات بحسب كل قطاع.
إجمالي تكلفة صاحب العمل: مثال تطبيقي لراتب سنوي قدره 700,000 Nok (المنطقة 1)
للوقوف على ما تنطوي عليه تكاليف التوظيف في النرويج عملياً، خذ هذا المثال المباشر: موظف يقيم في أوسلو ويتقاضى راتباً سنوياً قدره 700,000 NOK، فيما يُصنَّف صاحب العمل ضمن المنطقة 1 (أو بوصفه صاحب عمل أجنبياً دون عنوان نرويجي).
الراتب الأساسي: 700,000 NOK
اشتراك صاحب العمل في الضمان الاجتماعي (14.1٪): 98,700 NOK
المعاش التقاعدي الإلزامي OTP (2٪): 14,000 NOK
إجمالي الأعباء الإضافية على صاحب العمل: 112,700 NOK
إجمالي تكلفة التوظيف: 812,700 NOK
تبلغ نسبة الأعباء الإضافية المجمّعة على صاحب العمل نحو 16.1٪ فوق إجمالي الراتب. ولا يشمل هذا الرقم أي مزايا أو تأمينات تكميلية قد يختار صاحب العمل تقديمها زيادةً على الحد الأدنى القانوني. ولأغراض إعداد الميزانية، يكفي تخصيص ما يتراوح بين 16٪ و17٪ تقريباً فوق إجمالي الراتب لتغطية الالتزامات الإلزامية في المنطقة 1 لمعظم الموظفين بأجر ثابت.
كيف يُبسِّط نموذج EOR الامتثالَ لضرائب أصحاب العمل في النرويج
تُفضي بنية الضمان الاجتماعي القائمة على المناطق في النرويج، والإبلاغ الإلزامي عن المعاش OTP من خلال نظام a-melding، والتزامات الأجور على مستوى القطاعات، إلى تعقيد إداري ملموس بالنسبة للشركات الأجنبية التي توظّف أول كوادرها النرويجية. ويتولى صاحب العمل المسجَّل دور صاحب العمل القانوني في النرويج، فيقوم نيابةً عنك بحساب ضرائب الرواتب، وسداد اشتراكات المعاش، وتقديم بيانات a-melding، وضمان الامتثال لأي أرضيات أجور تفرضها الاتفاقيات الجماعية المعمول بها. وتقدّم RemotePass امتثالاً متكاملاً لمنظومة الرواتب النرويجية ضمن خدمات صاحب العمل المسجَّل، لتتمكّن من التوظيف في النرويج دون الحاجة إلى تأسيس كيان محلي أو إدارة التزامات التقديم بنفسك. احجز عرضاً توضيحياً لمعرفة كيف تتولى RemotePass الامتثال الكامل لضرائب أصحاب العمل في النرويج من الألف إلى الياء.
